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中市场企业的退出和增长策略

与PPP贷款宽恕有关的税收问题

经过 David DuWaldt | Dec 01, 2020

为应对与冠状病毒大流行相关的美国经济挑战,哥伦士哥兰援助,救济和经济安全法(关心法案)于3月27日颁布于2020年3月27日。“关注法”第1102条成立了薪水保护计划(PPP)联邦保障贷款与不超过500名员工的企业,以及非营利组织,退伍军人组织,部落关注和自雇人员的企业。

最初,PPP贷款的涵盖期限在贷款资助的日期开始持续八周;然而,覆盖的时期后来扩大到二十四周。在涵盖期限内的合格支出可能导致涵盖期限到期后的贷款宽恕。关心第1106(i)第1106(I)条专门规定,贷款的任何宽恕都被排除在所得税报告的总收入之外。关心行为不包括关于从PPP贷款所支付的费用的税收处理的任何语言。

4月30日,内部收入服务发布通知2020-32。基本上,通知规定,在贷款宽恕的范围内,从PPP贷款所得款项支付的费用不受扣除。不允许有关扣除的原因是由于IRC第265部分的应用,这基本上指出可分配给免税收入的费用不可扣除。

众议院在5月15日通过了健康和经济复苏综合调查法(英雄法案);但是,该法案并没有受到参议院的好评。在英雄行为中包含的是即使借出贷款被扣除,允许从PPP贷款所得款项支付的费用。值得注意的是,在5月初,参议院介绍了2020年的小企业费用保护法案,包括一项规定,即使通过贷款宽恕,也可以扣除从PPP贷款所得款项支付的费用。该法案未被参议院批准。根据上述拟议立法,国会旨在允许从违法贷款所得款项中支付的费用。

十月初,英雄法案的修订版本被代表所经过,其中包括贷款贷款所得贷款所支付的扣除额,即使有贷款宽恕,也会扣除额外的扣除。 11月18日,内部收入服务发布了收入规则2020-27,然后通过收入程序2020-51补充。再次,美国国税局的立场是,在贷款宽恕的程度上的相关费用是不可扣除的。

以下是突出税务报告问题的插图:假设有一个C公司纳税人,纳税人于8月31日结束。纳税人于6月下旬拿出了PPP贷款,所涵盖的时间基于24周并没有在8月底到期。贷款于8月31日仍然突出,公司纳税人尚未提交贷款宽恕申请。联邦所得税申报表将于12月15日到期。如果在12月15日及时提交回报,则应扣除贷款所支付的费用吗?这是一个最适合延长回报并等待一部分或整个贷款金额将被宽恕的情况。但是,需要延期支付足够的税款,以避免返回提交的额外罚款加息。基于假设由于预期的PPP贷款宽恕,延长支付似乎是谨慎的。

可能有大量的业务相关的纳税人,其中包含日历纳税年,2021年提交扩展,看看立法是否通过并清除与PPP贷款宽恕相关的税务扣除问题。