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中市场企业的退出和增长策略

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与PPP贷款宽恕有关的税收问题

经过 David DuWaldt | Dec 01, 2020

为应对与冠状病毒大流行相关的美国经济挑战,哥伦士哥兰援助,救济和经济安全法(关心法案)于3月27日颁布于2020年3月27日。“关注法”第1102条成立了薪水保护计划(PPP)联邦保障贷款与不超过500名员工的企业,以及非营利组织,退伍军人组织,部落关注和自雇人员的企业。

最初,PPP贷款的涵盖期限在贷款资助的日期开始持续八周;然而,覆盖的时期后来扩大到二十四周。在涵盖期限内的合格支出可能导致涵盖期限到期后的贷款宽恕。关心第1106(i)第1106(I)条专门规定,贷款的任何宽恕都被排除在所得税报告的总收入之外。关心行为不包括关于从PPP贷款所支付的费用的税收处理的任何语言。

4月30日,内部收入服务发布通知2020-32。基本上,通知规定,在贷款宽恕的范围内,从PPP贷款所得款项支付的费用不受扣除。不允许有关扣除的原因是由于IRC第265部分的应用,这基本上指出可分配给免税收入的费用不可扣除。

众议院在5月15日通过了健康和经济复苏综合调查法(英雄法案);但是,该法案并没有受到参议院的好评。在英雄行为中包含的是即使借出贷款被扣除,允许从PPP贷款所得款项支付的费用。值得注意的是,在5月初,参议院介绍了2020年的小企业费用保护法案,包括一项规定,即使通过贷款宽恕,也可以扣除从PPP贷款所得款项支付的费用。该法案未被参议院批准。根据上述拟议立法,国会旨在允许从违法贷款所得款项中支付的费用。

十月初,英雄法案的修订版本被代表所经过,其中包括贷款贷款所得贷款所支付的扣除额,即使有贷款宽恕,也会扣除额外的扣除。 11月18日,内部收入服务发布了收入规则2020-27,然后通过收入程序2020-51补充。再次,美国国税局的立场是,在贷款宽恕的程度上的相关费用是不可扣除的。

以下是突出税务报告问题的插图:假设有一个C公司纳税人,纳税人于8月31日结束。纳税人于6月下旬拿出了PPP贷款,所涵盖的时间基于24周并没有在8月底到期。贷款于8月31日仍然突出,公司纳税人尚未提交贷款宽恕申请。联邦所得税申报表将于12月15日到期。如果在12月15日及时提交回报,则应扣除贷款所支付的费用吗?这是一个最适合延长回报并等待一部分或整个贷款金额将被宽恕的情况。但是,需要延期支付足够的税款,以避免返回提交的额外罚款加息。基于假设由于预期的PPP贷款宽恕,延长支付似乎是谨慎的。

可能有大量的业务相关的纳税人,其中包含日历纳税年,2021年提交扩展,看看立法是否通过并清除与PPP贷款宽恕相关的税务扣除问题。


欢迎来到OZ的土地

经过 David DuWaldt | Oct 22, 2019

现在我得到了你的关注,不,这不是一个神秘的旅程,向黄砖路到翡翠城。这是关于投资进入机会区域(“盎司”)。 2017年的税收和职位法案为“内部收入守则”增加了亚基Z,为提出此类投资提供了一定的税收优惠。 OZ被定义为经济上遇险的社区,新的投资可能有资格获得优惠税收处理。对OZ投资进行投资的税收相关奖励是对认可资本收益的延期征收的形式,包括根据投资持有期的持有期内减少此类收益。

为了说明税收福利,让我们假设以下事实模式:2019年8月31日,C公司的股票由股东和股东在股票中的税收销售为1000万美元。在股票销售之日起180天内,股东可以将收益部分(500万美元)投入合格的机会基金(“QOF”),这是投资于OZ的实体,并推迟支付税收资本收益。此外,如果QOF的投资超过5年,投资税基础增加了10%的递延收益(本例中500万美元),如果投资持有7岁以上,投资税基础增加了5%的递延收益(本例中为250万美元)。 2026年,纳税申报表(即,本例中资本收益税为425万美元的资本收益税,即使没有出售QoF的投资,也会报告剩余的递延资本收益。如果股东继续留在投资中,总共至少10年,从销售QoF的投资收益不纳税。

对于任何重大税务策略,重要的是要密切关注细节,以避免一些不合格的事件或问题。以下是与OZ相关的一些要求:

  • 旨在推迟的资格收益必须是资本收益,而不是普通收入。资本增益要求确实包括第1231节收益。
  • 旨在推迟的合格收益不能成为与关联方销售的结果。
  • 有资格获得这种税收处理的纳税人的类型是广泛的,不仅包括个人,还包括公司,伙伴关系,信托,庄园,房地产投资信托和监管投资公司。
  • 如上所述,从销售日期开始,从销售日期出现,这会产生延期的收益,将在180天内完成对QOF的投资。
  • QOF必须在合格的机会区商业财产中占据其至少90%的资产。符合此要求的属性类型包括有形个人财产和实际财产。
  • 至于业务结构,QOF可以是C公司,S公司或合作伙伴关系。
  • 如果QoF投资业务运营,则至少50%的总收入必须源于OZ的贸易或业务的主动行为。
  • 此类积极的企业不能包括高尔夫球场,乡村俱乐部,赛道或类似设施用于赌博,酒类商店,热水浴池设施,按摩客厅或晒黑设施。
  • QOF的投资必须在2048年1月1日之前出售,以获得收益排除税收处理。

在投资进入QOF之前,寻求具有称职税务专业人士的建议是明智的。


这是估值折扣的估价折扣,适用于家庭资源的内部所有权兴趣吗?

经过 David DuWaldt | Sep 20, 2016

估价折扣2016年8月2日,美国财政部发布了与IRC第2704款的拟议条例。拟议规定的目的是消除估值折扣关于家庭成员之间的所有权利益转让使用估值折扣。符合拟议规定的规划过程,必须在2016年11月2日之前收到书面评论,并于2016年12月1日安排公开听证会。

为了更好地了解这些拟议的规定如何存在,回顾一些立法历史是有益的。 1990年,内部收入委员会(即第2701至2704条)的第14章成为法律。第14章题为“特别估值规则”,特别涉及联邦房地产,礼品和发电推移税。在国内收入守则的第2701至2704段的采用是国会试图消除税务规划和合规目的使用估值折扣。虽然对家庭有限伙伴关系的使用有很多关注,但第14章和最近发布的拟议规定的范围包括公司,诸如公司,一般伙伴关系,有限责任公司等所有家庭企业以及被认为的其他安排商业实体。 阅读更多»


美国公司所得税 - 研究和提案

经过 David DuWaldt | Nov 10, 2015

税务计算器在2014年10月27日的我的博客文章中, 企业反转的艺术,我暗示了,相对于其他国家,美国的所得税税率最高。自20世纪90年代末以来,几家跨国公司已将其居国改为另一个外国或国家。联邦立法者已通过更严格的规则,以防止企业反转交易和收入转移策略。

凭借对较低税率国家的收入转移和对美国经济影响的担忧,进行了几项研究。一个 有趣的最近的文章 在税务基础网站上触及一些研究,并提出了较低的公司税率结构,这些公司受到美国所得税的影响,可以减少跨国公司的收入转化并增加税基。在某种程度上,这种概念类似于20世纪70年代后期亚瑟·劳萨博德博士引入的着名“Laffer曲线”,并支持了供应侧经济学的宏观经济理论。

去年2月,作为2016年预算提案的一部分,奥巴马总统建议将公司所得税税率降低到35%至28%,特价为25%的制造商。根据基于美国跨国公司的未重叠外国收益的税务偏好和一次性税收提供的提案。此时,我们耐心等待大会通过2016财年的预算。

去年7月,代表查尔斯波斯塔尼(共和党 - 路易斯安那州)和理查德尼尔(民主党 - 马萨诸塞州)发布了2015年创新促进法案的讨论草案,这是一个“创新框”条例草案,为收入提供10.15%的有效税率来自某些知识产权。基于税收的激励不是一些属于经济合作和发展组织(经合组织)的国家的新闻,并拥有自己的“创新框”低税率激励措施。不幸的是,随着任何特定的税收激励,这种类型的立法增加了税法的复杂性和税收管理费用。

我们确实有一些总统候选人在最近的民意调查中排名高的一些总统候选人。 Movelatic候选人希拉里克林顿尚未提出具体的公司税率,但已评论她喜欢20世纪90年代的预布什税率。民主党候选人伯尼桑德斯没有规定拟议的公司所得税税率,但确实评论应该高于当前税率。共和党候选人唐纳德特朗普提出减少公司所得税率从35%到15%。本卡尔森博士提出了一个公司所得税税率,占15%至20%。 Marco Rubio建议将公司税率减少到25%。 JEB布什提出了公司所得税率的减少至20%。

猜测公司所得税税率在几年后难以从现在几年的情况下挑战,但在国会解决问题时会遵守会发生什么。

张贴了 大卫杜瓦尔德.

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企业反转的艺术

经过 David DuWaldt | Oct 27, 2014

税收摆你有没有听说过“双爱尔兰语?”对于一些读者来说,这个术语可能听起来更像是一个僵硬的饮料。也许通过准备他们的客户真正渴望的“饮料”,跨国公司提供跨国公司的税务律师和会计师越来越像调酒师。

双爱尔兰人 是涉及两家爱尔兰注册公司的避税安排。该结构对于具有有价值的知识产权的公司非常有效,它常用于大型技术和制药公司。该结构涉及支付控制实体之间的版税和费用以使用知识产权。其中一家爱尔兰公司是离岸,位于百慕大或开曼群岛等避税避风港,并拥有非美国。知识产权。另一家公司位于爱尔兰。基于爱尔兰的实体向避孕避风中的实体支付版税和费用,从而减少了应税收入。基于爱尔兰的实体的左移利润以12.5%的税率征税。现在将上述结构与在美国的平原普通瓦拉C公司比较,应税收入超过18,333,333美元,从而以35%的税率支付所得税,加上任何适用的国家和地方税。 阅读更多»


价值标准

经过 David DuWaldt | Oct 28, 2013

金钱图在他的 博客帖子 2009年9月30日,Lee Crawley在澄清业务估值过程中做得很好,他提到了罚款 商业估值文章 由加里帕克撰写。 Lee通过提高商业估值订婚中的重要初次问题,触及价值标准:其目的是什么?

对于一些读者来说,您可以重视公司的相同库存,并以非常不同的结果通过价值标准的变化来达到奇怪的读者。价值标准包括公平的市场价值,公允价值,投资价值,清算价值,婚姻价值,内在价值等。我将解决三个共同的价值市场价值标准,公允价值和投资价值。 阅读更多»


关于一个“财政悬崖”的东西

经过 David DuWaldt | Nov 19, 2012

走出悬崖现在,选举结束,国会总统和国会成员再次讨论美国将很快面临的财政悬崖,除非通过新的立法。 “财政悬崖”一词首先由联邦储备董事长,本伯南克,描述预定在2012年之后进行的变更。 

从2013年1月开始,2011年预算控制法案的某些规定将生效并带来政府支出的大幅减少。与此同时,安排丛林税项削减计划过期。那么这对经济的意义是什么?许多经济学家认为,政府支出的税收和减少的增加将对仍然试图恢复的经济产生负面影响。 阅读更多»


2013年的吸引力 - 新医疗保险税

经过 David DuWaldt | Oct 29, 2012

钱块作为2010年通过的医疗保健立法的一部分,包括某些规定,占多种收入的额外医疗保险税。从2013年开始,200,000美元以上的工资,工资和自营职业收入将受到额外的.9%Medicare税。在联合个人联合申请的情况下,工资或自营职业收入水平为250,000美元,并分别为已婚个人申请,工资或自营职业收入等级为125,000美元。此外,在2013年开始,个人的某些未被实用的收入将受到改进调整后的总收​​入(“MAGI”)的新增3.8%的Medicare捐助税。在已婚个人联合申请的情况下,MAGI水平为250,000美元,并分别为已婚人员备案,MAGI水平为125,000美元。 

新的医疗保险缴纳税收对未经终止的收入的缴费税也适用于经调整后的总收​​入(“AGI”)的信托和庄园,以上最高税收支架适用于该纳税年度。 2013年,AGI阈值为11,950美元,因此该级别的收入可能会受到Medicare捐款税。请记住,分配给受益人的收入通常是扣除信托或遗产,以获取AGI。但是,资本收益通常被视为校长的一部分,而不是收入,具体取决于其在信托文书和适用的国家法律中的定义。在这种情况下,资本收益可能会受到信托或遗产的Medicare捐助税(除非它是遗产的最终回报,因为收益在最终回报中传递给受益人)。  阅读更多»


医疗设备的消费税

经过 David DuWaldt | Jun 14, 2011

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谁真的付钱?

根据这一点 联邦医疗保健立法 2010年3月,新的第4191条被添加到内部收入代码中。这个新的代码部分提供了销售眼镜,隐形眼镜,助听器和其他医疗设备的销售额2.3%的消费税,以在零售商上由公众提供个人使用。换句话说,我向公众出售的I类医疗器械通常被排除在消费税之外。这项新的消费税的应用对2012年12月31日之后制造商,生产者或进口商的销售生效。

医疗装置

参议院介绍的早期版本的卫生保健条例草案在2010年进行了开始日期,它将在十年内降低医疗器械行业大约400亿美元的消费税。几个大型医疗设备制造商和行业团体能够影响国会成员,以使法律的最终版本于2013年始于医疗器械销售。从2013年开始,该消费税项的最终版本预计将花费医疗设备行业约有20亿美元超过十年。 阅读更多»


布什减税延长

经过 David DuWaldt | Feb 15, 2011

2010年12月17日,奥巴马总统签署了2010年税收救济,失业保险重新授权和就业创造法案(“税收救济法”)。根据税收救济法案,在布什政府期间颁布的某些税收削减已延长至2012年12月31日。

通过2012年的个人纳税法案 所得税税率 附表,规定普通收入的最高税率35%。如果没有纳税法案,则在克林顿政府期间引入的个人所得税税率表,最高税率为39.6%,将于2011年生效。屋苑和非洲人信托的所得税税率时间表普通收入的最高税率为35%,税收救济法也延长了2012年。

根据“税收救济法”,长期资本收益和合格股息的税率较低,直到2012年12月31日延期。除了某些项目,如未审视第1250条获得实际物业(25%)和收藏品(28%) ),长期资本收益和合格股息的最大税率为15%。如果没有纳税法案,在2011年,长期资本收益的最高税率将增加到20%,并且股息将被纳税为普通收入。 阅读更多»